第八章 税收法律制度
学习目的与要求
税收法律制度在宏观调控中居于重要地位，通过本章的学习，应当理解税收与税法的基本原理，掌握税收和税法的概念、特征、分类，掌握税收征纳实体法律制度和税收征纳程序法律制度的主要内容。
课程内容
第一节 税收与税法概述
（一）税收的概念和特征
税收，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。依据该定义，可以概括出税收的一系列重要特征。
（二）税收的分类
依据不同的标准，可以对税收作出多种分类，包括直接税与间接税、商品税、所得税和财产税等等。
（三）税法的概念和体系
税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，在经济法的宏观调控中居于重要的地位。
税法体系由税法体制发和税收征纳法构成，其中，税收征纳法又可进一步分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。
（四）税法的构成要素
税法的构成要素，是构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。税法中的实体法要素主要包括税法主体、征税客体、税目与计税依据、税率、税收特别措施。税法中的程序法要素主要包括纳税时间和纳税地点。
（五）税收体制改革
税收体制是指在相关国家机关之间划分税收方面的权力的各种制度。我国在1984年和1994年曾进行过两次大规模的税制改革。
第二节 税收征纳实体法律制度
（一）税收征纳实体法律制度概述
税收征纳实体法在整个税法体系中居于主体地位，具体包括商品税、所得税和财产税三个方面的法律制度。
（二）商品税法律制度
商品税是以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的商品的流转额为计税依据而征收的一类税。商品税主要包括增值税、消费税、营业税和关税。
（三）所得税法律制度
所得税是以所得为征税对象，向获取所得的主体征收的一类税。所得税可以分为企业所得税和个人所得税两类。
（四）财产税法律制度
财产税是以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。我国的财产税主要包括资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、车船税等。
第三节 税收征纳程序法律制度
（一）税收征纳程序法律制度概述
税收程序法律制度，包括税收征纳程序制度以及与其相关的各项程序制度。
（二）税务管理制度
税务管理制度主要包括税务登记，账簿、凭证管理，纳税申报三类制度。
（三）税款征收制度
税款征收，通常是指征税机关依法将纳税人的应纳税款征收入库的各类活动的总称，包括税款征收基本制度、税款征收特别制度、税款征收保障制度等。
（四）税务检查制度
税务检查制度是整个税收征管制度的重要组成部分，它由有关税务检查的一系列法律规范所构成，反映了征纳双方在税务检查活动中的权利与义务。
第四节 重复征税与税收逃避的防止
（一）重复征税概述
重复征税可以分为三类：（1）税制性重复征税；（2）法律性重复征税；（3）经济性重复征税。
（二）避免重复征税的方法
避免法律性重复征税的方法主要有两种，即免税法和抵免法。
（三）防止税收逃避的制度
税收逃避，是指通过规避税法来全部和部分地逃脱、避免承担纳税义务的各种行为。税收逃避有合法与违法之分，因而在税法上有一系列防止违法的税收逃避的制度。
第五节 违反税法的法律责任
（一）纳税人违反税法的法律责任
主要包括：（1）纳税人违反税务管理规定的法律责任；（2）纳税人违反税款征收规定的法律责任，（如偷税行为、欠税行为、抗税行为、骗税行为的法律责任等）。
（二）扣缴义务人违反税法的法律责任
扣缴义务人如果违反其代扣代缴、代收代缴税款义务，则同样应当承担相应的法律责任。
（三）税务人员违反税法的法律责任
税务人员违反税法的有关规定，依法可能会承担行政责任或刑事责任。
考核知识点
（一）税收与税法概述
（二）税收征纳实体法律制度
（三）税收征纳程序法律制度
（四）重复征税与税收逃避的防止
（五）违反税法的法律责任
考核要求
（一）税收与税法概述
识记：1.税收的概念
2.税法的概念
3.税法的构成要素
4.税法主体与纳税义务
5.征税客体
6.税目与计税依据
7.税率
8.税收特别措施
9.纳税时间和纳税地点
领会：1.税收的特征与分类
2.税收与税法的关系
3.税法的体系
应用：1.税法的构成要素
2.税收体制改革
（二）税收征纳实体法律制度
识记：1.商品税
2.增值税
3.关税
4.所得税
5.企业所得税
6.个人所得税
7.财产税
领会：1.税收的特征和分类
2.税法的概念和体系
3.税法的构成要素
应用：1.商品税法律制度的主要内容
2.所得税法律制度的主要内容
（三）税收征纳程序法律制度
识记：1.税收保全制度
2.强制执行制度
3.税务检查
领会：税务管理制度的主要内容
应用：1.税款征收制度的主要内容
2.税务检查制度的主要内容
（四）重复征税与税收逃避的防止
识记：税收逃避的概念
领会：1.重复征税的类型
2.避免法律性重复征税的方法
应用：逃税、避税与节税的区别
（五）违反税法的法律责任
识记：1.偷税行为
2.抗税行为
3.欠税行为
4.骗税行为
领会：违反税法的法律责任的主要内容
应用：1.偷税行为的法律责任
2.欠税行为的法律责任
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